Beskatning Aksjeopsjoner Sveits

Skattepolitisk analyse Skattebehandlingen av ansattes Aksjeopsjoner Arbeidstakeropsjonsordninger vokser i betydning over OECD, og ​​det reiser en rekke problemer for både innenriks og internasjonal skattepolitikk. I lys av dette tar OECDs skatteutvalg arbeid på behandling av aksjeopsjoner i henhold til skatteavtaler, innenlands behandling av opsjonsordninger og overføringsprisimplikasjoner av opsjonsordninger. En rekke skatteavtaleproblemer oppstår ved å vurdere ansettelsesopsjoner: Timing mismatches for sysselsetting fordeler. Bestemme hvilken tjeneste et alternativ vedrører. Distinguishing sysselsettingsinntekter fra kapitalinntekter. Flere bostedsskatt. Forlengelse av aksjeopsjoner. Forskjeller i verdsettelse mellom markeder. Arbeidet med disse problemene er godt avansert, og et diskusjonsutkast som beskriver disse problemene og foreslår mulige tolkninger og løsninger i sammenheng med OECDs modellskattekonvensjon er nå tilgjengelig for offentlig kommentar (se: Inntektsskattemessige problemstillinger fra ansatte - Optionsplaner - Et offentlig diskusjonsutkast). Vær oppmerksom på at på forespørsel fra personer som ønsker å gi kommentarer til dette utkastet, er den opprinnelige fristen for kommentarer, som var 31. juli 2002, utsatt til 31. oktober 2002. Innenriks skattebehandlingsarbeid på dette området er ment å gi informasjon og analyse til bistå land i å nå sine egne politiske beslutninger. Analysen fokuserer på tre områder: Beskrivelse av nåværende skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger i OECD-landene. Analyse av hvilken form for skattebehandling vil gi nøytralitet i forhold til lønn. Identifikasjon og diskusjon av argumenter som er avanserte til fordel for og mot beskatning av ansattes aksjeopsjoner forskjellig fra lønn. Dette arbeidet pågår. Det er imidlertid allerede klart at det er store forskjeller mellom OECD-landene på den måten at ansatteaksjonsopsjoner blir beskattet. En rekke OECD-land har også mer enn en skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger, avhengig av ordningens presise karakter. Overføringsprisproblemer Dette arbeidsområdet analyserer implikasjonene av ansattes aksjeopsjoner for inter-company transaksjoner og våpenlengdeprinsippet. Emisjoner inkluderer: Skal utstedende selskap belaste arbeidsgiveren (hvis forskjellig) for aksjeopsjonene Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke standard overføringsprismetoder Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke kostnadsbidragsordninger Dette arbeidet pågikk. Fast skattebeskatning av egenkapitalinsentiver Tyskland 1. mars 2011 Mange selskaper tilbyr aksjeinnskudd til sine ansatte i Tyskland, og de blir stadig mer populære som en viktig inntektskilde for ansatte. I Tyskland er slike incentiver typisk diskontert eller gratis aksjeopsjoner eller, i tilfelle det er tilfelle, aksjer i det ansette selskapet eller i et annet konsernselskap. Tildeling av slike incentiver er ikke uten problem, men også i tillegg til områder som skattefradrag for finansiering av tilskuddene til disse incentivene, som nylig besluttet av Bundesfinanzhof (se nedenfor), konkrete skatteproblemer i Tyskland vil oppstå både på arbeidsgiver og medarbeidernivå, som bør tas i betraktning når man planlegger å gi slike incitamenter til tyske ansatte. Følgende tjener som en påminnelse om noen av disse spesielle skatteproblemene, forutsatt at mottakeren er en ansatt bosatt i Tyskland. Generelle inntektsskatt prinsipper Alle ansatte bosatt i Tyskland må betale skatt på inntekt i henhold til tysk skattelovgivning. En individer skattepliktig inntekt beskattes gradvis avhengig av inntektsnivået, begynner med en 14 skattesats og øker opp til 42 skattesats, for skattepliktig inntekt over EUR 52.882 (2010) (105.764 euro for ektepar, som har valgt felles avkastning ). En 45 rate gjelder deretter for skattepliktig inntekt som overstiger EUR 250.731 EUR 501.462 (single personsmarried par med felles avkastning). I tillegg betales en kvotsolidaritetskvotering basert på individets normale inntektsskattesats (5,5 av skattesatsen). Individs skattefri beløp er EUR 8 004 og dobbelt så mye for ektepar. Kirkens skatt kan søke om kirkemedlemmer. Endelig bør det bemerkes at tysk skattelov gir viktige fradrag og fordeler noen ganger ukjente i andre land, f. eks. den kvoterte householdquot-fordelen. Vanligvis er en arbeidsgiver i Tyskland forpliktet til å holde tilbake månedlige inntektsskatt (kvotebeløp) og overføre slike forskuddsbetalinger til tyske skattemyndigheter. Arbeidsgiver er ansvarlig overfor skattemyndighetene dersom han ikke overholder denne skatteforpliktelsen. Arbeidsgiver er også forpliktet til å oppfylle denne avgiftsplikten når en skattepliktig ytelse utstedes av et konsernsammenslutningsselskap. Disse forskuddsbetalinger kan krediteres av arbeidstakeren mot hisher personlig inntektsskatt som skal betales ved slutten av hvert kalenderår i deres respektive selvangivelse. Vurderingsgrunnlaget for inntektsskatt, samt arbeidsgiverens lønnsskatt, omfatter ikke bare kontantbetalinger, men også naturalytelser, som for eksempel aksjer i arbeidsgiver eller i nærstående arbeidsgiver. Egenskaper for aksjeopsjoner og opsjonsplaner Et diskontert (eller gratis) aksjeopsjon er rett til å erverve aksjer til en pris som representerer en rabatt til markedsverdien av slike aksjer på den dato en slik rett er gitt, og slik rabatt kan være like mye som 100, slik at det ikke er noen treningspris å betale i det hele tatt. Det vil imidlertid fortsatt være en øvelsesprosess. Disse aksjene er vanligvis ikke overførbare. En aksjeopsjonsplan kan ha full fleksibilitet rundt øvelses - og utløpskriterier og opptjenings - eller ytelsesforhold i forhold til utøvelse av diskonterte aksjeopsjoner. Slike opptjenings - og ytelsesforhold kan være tidsbasert eller relatert til bedriftens eller individuelle resultater. Alternativet kan gis over uoppnådde aksjer eller utstedte aksjer, og kan gis av et selskap i arbeidsgruppen eller en tredjepart (for eksempel en ansattstillegg). I tillegg kan aksjeopsjoner bli gitt til slike ansatte som arbeidsgiver (eller annen enhet som gir opsjonen), kan bestemme etter eget skjønn. Det må ikke tilbys til alle ansatte, eller til alle ansatte i en bestemt beskrivelse. Inntektsskatt av et aksjeopsjon Normalt bør tildeling av aksjeopsjon ikke være en skattepliktig hendelse på nivået av den ansatte i Tyskland. Imidlertid vil inntekts - og lønnsskatt oppstå ved den påfølgende opptjeningen av en ansatt av et aksjeopsjon (enten det er gitt av et tysk arbeidsgiverfirma eller et tilknyttet utenlandsk selskap), beregnet på forskjellen mellom aksjens virkelige markedsverdi på datoen for trening og utøvelseskurs (hvis noen). Kirkens skatt kan søke om medlemmer av visse tyske kirker og må holdes tilbake ved kilden, i henhold til lokal lovgivning. Når aksjene er ervervet ved utøvelse, er den generelle posisjonen at enhver gevinst ved fremtidig avhendelse av slike aksjer, hvilken gevinst vil bli beregnet på forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av aksjene på utøvelsen og deres verdi på salgstidspunktet , ville bli gjenstand for inntektsskatt til en flat skattesats på 25 (pluss solidaritetsgebyret). Imidlertid er denne generelle stillingen underlagt følgende: (i) 25-satsen gjelder ikke i visse misbruksscenarier (ii) Tyske innbyggere som er gjenstand for en lavere normal inntektsskattesats, kan søke om anvendelse av den skattesatsen til gevinsten i stedet og (iii) dersom arbeidstakeren har en eller flere av aksjekapitalen i selskapet, vil 60 av kapitalgevinsten bli skattlagt ved sin normale inntektsskattesats, i stedet for fastrente. Arbeidsgiverens skattemessige forhold Arbeidsgiveren vil være forpliktet til å holde lønnssikringen for arbeidstakerne på forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av de utstedte aksjene og utøvelseskursen som betales av den ansatte (hvis noen). Videre, hvor tilskuddsselskapet ikke er ansettelsesselskapet, vil arbeidsgiveren måtte sørge for at det er informert om utstedelse av aksjer til tyske ansatte rettidig for å kunne oppfylle sine tyske kildeskatteforpliktelser. Skattefradragsspørsmål Bundesfinanzhof har nylig bekreftet (FN1) at kapitalkostnadene for å gi gratis aksjeopsjoner til ansatte basert på en betinget økning av aksjekapitalen i et tysk selskap ikke kvalifiserer for skattefradrag på det tyske ansettelsesnivået , som ellers kunne søke om alternative finansieringsmåter. Domstolen fastslår at det er selskapets aksjonærer som pådrar kapitalkostnaden, gjennom en fortynning av deres eksisterende aksjeposter, og at det tyske selskapet ikke faktisk pådra seg og ikke kan anses å pådra seg slike kostnader. Fotnote (FN) 1: Saksreferanse: Bundesfinanzhof, 25. august 2010, I R 10309 Skatteprivilegier for ansatte Det er svært begrenset skattefritak i Tyskland. For eksempel, hvis en tilskyndelsesplan er åpen for alle ansatte og gir ekstra fordeler skilt fra lønn til ansatte, kan en inntektsskattfritakelse på 360 euro være tilgjengelig for den ansatte. Ansatte med lavere skattepliktig inntekt kan kreve ytterligere tilleggsskatt. Andre incentivplaner kan tilby rabatterte eller gratis aksjer til ansatte, i stedet for aksjeopsjoner. Det kan ikke pålegges andre restriksjoner på aksjene enn noe som måtte være i selskapets vedtekter eller eventuelle eksisterende aksjonæravtaler. Noen planer kan omfatte ikke-tyske instrumenter, for eksempel begrensede aksjeenheter, selv om de tyske skattemyndighetene har vanskeligheter med å klassifisere slike instrumenter for tyske skatteformål. Selv om det ikke foreligger skattepliktige hendelser ved tildeling av et opsjonsopsjon, ville det være en skattepliktig hendelse på tidspunktet for tildeling av rabatterte eller gratis aksjer. Aksjene vil bli betraktet som et innskudd i form og behandles som ansett lønninntekt på tidspunktet for tildelingen, uavhengig av en opptjeningsperiode. Inntektsskattebehandlingen av en slik pris vil da være lik skattemessig behandling av utøvelsen av de diskonterte eller frie aksjeopsjoner, dvs. den ansatte skattepliktig inntekt vil bli beregnet ut fra den virkelige markedsverdien av aksjene på tildelingstidspunktet med fradrag av pris (hvis noen) betalt av arbeidstaker for en slik pris. Eventuell fortjeneste ved etterfølgende avhendelse av aksjene vil også på samme måte bli behandlet for tysk skatteformål som salg av aksjer ervervet ved utøvelse av aksjeopsjon, dvs. den generelle stillingen bør gjelde at salget skulle være gjenstand for inntektsskatt på leiligheten rate på 25, selv om gevinsten ville bli beregnet på forskjellen mellom aksjene på markedsverdien av aksjene på tildelingstidspunktet og deres verdi på salgstidspunktet. Følgende er en sammenligningstabel av inntektsskattebehandlingen for en ansatt i et aksjeopsjoner sammenlignet med tildeling av en fri aksje. Eksempel sammenligning beregning: aksjeopsjon vs gratis del - ansatte skattbyrden Klikk her for å vise tabellen. Expatriates: Risiko for dobbeltbeskatning Tabellen over tar ikke hensyn til stillingen til ansatte som jobber og bor i flere jurisdiksjoner og er engasjert i grenseoverskridende aktiviteter for arbeidsgiveren. I disse tilfellene vil det alltid være behov for en analyse for å bestemme risikoen (hvis noen) i mer enn ett land som søker å kreve skattemessig rettighet i forhold til de ansattes kapitalinnskudd, og om slik risiko kan håndteres med en gjeldende dobbeltskatt konvensjon med Tyskland. Tilkjenning av slike incitamenter (på tidspunktet for tildeling eller utøvelse) vil normalt utløse et arbeidsgiveravgift for arbeidsgiver og arbeidstaker i Tyskland, med forbehold for noen sosial sikkerhetstak. Sosialforsikringsbidrag (hvis noen) er delt like i Tyskland mellom en arbeidsgiver og en ansatt, og arbeidstakernes bidrag vil også bli holdt tilbake av arbeidsgiveren. Bedrifter som er engasjert i Tyskland, bør vurdere strukturen i en eventuell aksjeinvitasjonsplan nøye fra et skattemessig perspektiv, særlig for å sikre at potensielle lønnsskattegulder blir behørig observert. Sammenlign jurisdiksjoner: Livsvitenskap: Produktregulering og ansvar citerer jeg Lexology-tjenesten uvurderlig. I likhet med mange interne advokater har jeg begrenset tilgang til (og et begrenset budsjett for) ressurser og stole på mottak av kunnskap fra venner og kontakter i privat praksis. Lexologi er flott da det gir en daglig epost med overskriftene i alle lovområder som jeg er interessert i (som er alle relevante for meg, da jeg var i stand til å velge hvilke områder jeg var interessert i ved registrering), med lenker til artikler fra et bredt spekter av kilder. Jeg pleier å bla gjennom den daglige e-posten når jeg har lunsj, leser overskriftene og beskrivelsene av artiklene, og klikker på noen ting som er av interesse for meg. På den måten føler jeg at jeg holdes i loop med lovlig utbygginger. I tillegg til den daglige e-posten finner jeg artiklene selv veldig hjelpsomme - de fastsetter det juridiske prinsippet, men viktigst, de koker det ned til de praktiske implikasjonene. Når jeg gjør juridisk forskning, finner jeg også arkivsøkfunksjonen veldig nyttig. Jeg har anbefalt tjenesten til ganske få venner som også har funnet det veldig hjelpsom. Jeg finner Lexology-tjenesten uvurderlig. I likhet med mange interne advokater har jeg begrenset tilgang til (og et begrenset budsjett for) ressurser og stole på mottak av kunnskap fra venner og kontakter i privat praksis. Lexology. Jeg finner Lexology-tjenesten uvurderlig. I likhet med mange interne advokater har jeg begrenset tilgang til (og et begrenset budsjett for) ressurser og stole på mottak av kunnskap fra venner og kontakter i privat praksis. Lexologi er flott da det gir en daglig epost med overskriftene i alle lovområder som jeg er interessert i (som er alle relevante for meg, da jeg var i stand til å velge hvilke områder jeg var interessert i ved registrering), med lenker til artikler fra et bredt spekter av kilder. Jeg pleier å bla gjennom den daglige e-posten når jeg har lunsj, leser overskriftene og beskrivelsene av artiklene, og klikker på noen ting som er av interesse for meg. På den måten føler jeg at jeg holdes i loop med lovlig utbygginger. I tillegg til den daglige e-posten finner jeg artiklene selv veldig hjelpsomme - de fastsetter det juridiske prinsippet, men viktigst, de koker det ned til de praktiske implikasjonene. Når jeg gjør juridisk forskning, finner jeg også arkivsøkfunksjonen veldig nyttig. Jeg har anbefalt tjenesten til ganske få venner som også har funnet det veldig hjelpsom. Quot Kirsteen Lamont In Lawyer Telefon 4u LimitedGlobal Skatteguide for personer med aksjekompensasjon Denne veiledningen forklarer beskatning av aksjekompensasjon i 40 land. inkludert regler om inntektsskatt, sosiale avgifter, kapitalgevinst skatt, inntektsinnkjøp, skatt bosted, utgangsskatt og aktiv rapportering. For å gi ytterligere ressurser, kobler hver lands guide til nettstedet til det nasjonale skattebyrået og, når det er aktuelt, til landets skatteavtale med USA. Landprofilene blir rutinemessig gjennomgått og oppdatert etter behov. På slutten av hver måned er den siste oppdaterte måneden oppdatert. Det er ikke uvanlig at landsskatteregler for aksjekompensasjon er uendret i flere år, så i enkelte landsførere er det ikke nødvendig med oppdateringer i lange perioder. I tillegg til den landspesifikke dekning i denne veiledningen, se også en relatert artikkelserie og en FAQ om internasjonal beskatning generelt for mobilansatte. En annen FAQ presenterer undersøkelsesdata på lagerplaner utenfor USA. En annen FAQ forklarer skatteutjevningsprogrammene som enkelte selskaper betaler utenlandsk skatt på ansatte på internasjonale oppdrag. Din Global Tax Guide er veldig bra og verdt abonnementet i seg selv. En stor ressurs Cynthia Hunt, Law Department, Entegris Hvorfor denne Guide Matters Beskatning av aksjekompensasjon for mobile ansatte kan være spesielt komplisert, spesielt når de jobber i to eller flere land i løpet av opptjeningsperioden for egenkapitalprisene. I en undersøkelse av multinasjonale selskaper rapporterte 67 av respondentene at ansatte ikke har god forståelse for hvordan man kan dra nytte av egenkapitalkompensasjon utenfor USA (2015 Global Equity Incentives Survey fra PricewaterhouseCoopers og NASPP). Vår Globale Skattehåndbok er et verdifullt utgangspunkt for både aktørene i aksjekart og fagfolk som har behov for å vite om beskatning av aksjekompensasjon i de dekkede landene. Søk faglig rådgivning om spesifikke situasjoner Denne veiledningen kan være et nyttig utgangspunkt og forskningsverktøy, som gir en generell referanseramme for skatteregler i hvert dekket land. Du bør imidlertid kontakte regnskapsførere, skattemyndigheter, advokater og andres personalavdelinger for råd om bestemte situasjoner. Innholdet i Global Tax Guide bør ikke tolkes som juridisk, skatt eller økonomisk planlegging råd om noen spesifikke fakta eller omstendigheter. Bakgrunnen til Global Tax Guide Global Tax Guide ble opprinnelig utarbeidet av Louis Rorimer fra advokatfirmaet Jones Day i Cleveland, Ohio, og ble skrevet for å uttrykke sine synspunkter og ikke nødvendigvis visningen til advokatfirmaet han er tilknyttet. Mr. Rorimer er også forfatteren av to-volum boken Internasjonale Stock Plans. Global Tax Guide er oppdatert etter behov av personalet i myStockOptions. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensinformasjon.